增值税纳税申报表填写——附列资料一

附列资料一（本期销售情况明细）

1、本表主要用于销售收入和销项税额的填报，表格纵向分为“一般计税方法”、“简易计税方法”、“免抵退税”、“免税”四个栏次。同时，在本次申报表修订中，将简易计税栏目的第 9 行拆分为 9a、9b，以满足新增5%征收率的“服务、不动产和无形资产”的填报要求。

2、  本表格横向分为14列，当营改增纳税人没有差额扣除的项目时，只需要填写第1-11列，第12—14列为实行差额扣除的“营改增”纳税人填写。此处应重点关注第12列的填写要求。

3、第12列：营改增纳税人有差额扣除项目时，本列按《附列资料（三）》第 5 列对应各行次数据填写。

“营改增”后，哪些服务可以适用“差额扣除”？

（1）、金融商品转让（卖出价扣除买入价）、经纪代理服务（扣除代收的政府性基金、行政事业性收费）、融资租赁、融资租赁售后回租（扣除借款利息、发债利息、车辆购置税）、航空运输服务（扣除代收机场建设费和代售客票）、客运场站服务（扣除支付给承运方运费）、旅游服务（扣除支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费、其他接团旅游费用）、劳务派遣服务（扣除员工工资、福利、社会保险、住房公积金）、人力资源外包服务（代为发放的工资、代理缴纳的社会保险、住房公积金）、移动、电信服务（扣除列明公益性捐款）

（2）、简易计税建筑服务（扣除分包款）、房地产开发企业一般纳税人销售开发的房地产项目（扣除向政府支付的土地价款）、北上广深个人转让非标准住房（扣除购买原值）、预缴的差额扣除情况。

案例一【存在差额扣除的情况】     A企业是从事旅游服务的一般纳税人，2016年5月取得旅游收入53万元，其中包含向其他单位支付的住宿费、餐饮费、交通费、门票费等合计31.8万元。A企业为旅游服务购买方开具增值税专用发票注明金额20万，税额1.2万，开具增值税普通发票31.8万。

政策：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

答：A公司当月不含税销售额 =（53万 – 31.8万）÷（1+6%）＝20万元

A公司当月销项税额 = 20万×6%＝1.2万

现在来看一下申报表填写顺序

（1）、先填写附列资料（三）服务、不动产和无形资产扣除项目明细表

（2）、再填写附列资料（一）本期销售情况表

（3）、再填写增值税纳税申报表（主表）

4、第 13a 至 13c 行”预征率 %”：反映营改增纳税人按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，预征的增值税销售额和预征增值税应纳税额。其中，第 13a 行“预征率 %”适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人；第 13b、13c 行“预征率 %”仅适用于部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人。应注意：目前实行汇总纳税的传统增值税纳税人的分支机构仍不得填写“13a”栏。

案例二 【营改增汇总纳税企业申报】某餐饮连锁经营企业甲公司（增值税一般纳税人）被省国税局与省财政厅批准为增值税汇总纳税企业，该公司总机构设在福州，同时，在A、B、C三个地区均开设了全资分公司，2016年5月，该餐饮连锁企业共实现全省不含税销售额1000万元，其中A分公司400万元、B分公司300万元、C分公司300万。共取得可抵扣进项税额36万元。（为计算简便，以上均为不含税金额）

答：甲当月应纳税额 = 1000万 ×6% – 36万＝24万

A当月预缴税额 = 400/1000×24＝9.6万

B当月预缴税额 = 300/1000×24＝7.2万宁德当月预缴税额 = 300/1000×24＝7.2万

C当月预缴税额 = 300/1000×24＝7.2万

现在来看一下申报表填写顺序

（1）、填写附列资料（一）本期销售情况表

（2）、分支机构如取得进项应填写附列资料（二）本期进项税额明细在附表二第1行“税额”填写分支机构取得并认证的专用发票， 同时填写第17栏进项转出后，由总机构汇总抵扣。（A分公司的申报）。

（3）、填写附列资料（四）税额抵减情况表（甲总公司申报）

（4）、再填写增值税纳税申报表（主表）（甲总公司申报）

附列资料一（本期销售情况明细）申报说明到此为止。